本文是一篇財(cái)務(wù)管理論文,本文以新公共管理理論為基礎(chǔ),根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門(mén)的要求,從四個(gè)層面開(kāi)展評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)工作;其次,本文根據(jù)Z單位水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的特點(diǎn),利用德?tīng)柗品?、層次分析法設(shè)計(jì)了17個(gè)四級(jí)指標(biāo);接著利用熵權(quán)法確定了各個(gè)指標(biāo)的綜合權(quán)重;最后選擇以預(yù)先制定的目標(biāo)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),構(gòu)建了一套完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
第1章緒論
1.1研究背景與意義
1.1.1研究背景
目前我國(guó)正在推進(jìn)改革財(cái)政體制的進(jìn)程,區(qū)域普及“花錢(qián)必問(wèn)效,無(wú)效必問(wèn)責(zé)”觀(guān)念的意識(shí)越來(lái)越強(qiáng),此時(shí)預(yù)算績(jī)效管理模式已經(jīng)成為政府部門(mén)預(yù)算的主要轉(zhuǎn)型模式。我國(guó)十九大報(bào)告表示站在財(cái)務(wù)預(yù)算維度需要積極做好績(jī)效管理工作和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作,讓財(cái)務(wù)領(lǐng)域可以廣泛運(yùn)用預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。對(duì)于我國(guó)使用財(cái)政資金的各個(gè)部門(mén)而言,財(cái)政資金具備的有限屬性與保障經(jīng)費(fèi)需求增加存在矛盾、公共資源的緊缺屬性與使用財(cái)政資金的效率低下存在矛盾,而解決上述矛盾可以起到預(yù)算管理全面融合績(jī)效管理的功效。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系可以在政府支出的監(jiān)督、政府支出的約束以及精細(xì)化預(yù)算經(jīng)費(fèi)等方面發(fā)揮較大作用,最終達(dá)成優(yōu)化配置公共資源目標(biāo)。
財(cái)政部門(mén)在近五年內(nèi),站在專(zhuān)項(xiàng)資金管理層面,對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效管理提出較高要求,雖然我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始全面細(xì)化改進(jìn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系,但由于我國(guó)還沒(méi)有在項(xiàng)目的管理預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系層面作出明確指導(dǎo),所以從實(shí)際來(lái)看項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效管理仍然存在許多待解決的問(wèn)題。我國(guó)曾經(jīng)針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算管理需要,提出水文測(cè)報(bào)類(lèi)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效辦法,但業(yè)務(wù)部門(mén)只是總結(jié)了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),并未增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方法運(yùn)用和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)流程構(gòu)建的合理屬性、科學(xué)屬性。
1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀
現(xiàn)階段而言,國(guó)內(nèi)在預(yù)算績(jī)效管理方面取得了諸多的研究成果。方雨婷(2019)[1]針對(duì)我國(guó)的預(yù)算管理體系建設(shè)發(fā)展歷程展開(kāi)研究,結(jié)果顯示我國(guó)的預(yù)算管理水平與國(guó)外相比還存在較大差距。為全面推進(jìn)國(guó)家績(jī)效管理水平的提升,政府應(yīng)當(dāng)多措并舉,積極建設(shè)符合我國(guó)特色的預(yù)算績(jī)效管理制度并加以有效的宣傳手段,以最大程度上減輕公共資金效率低下造成的社會(huì)資源負(fù)擔(dān)。黃靜倫(2017)[2]以預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建為研究對(duì)象,選擇吳江區(qū)盛澤鎮(zhèn)案例,開(kāi)展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建,先設(shè)置績(jī)效目標(biāo)、選定指標(biāo),開(kāi)展評(píng)價(jià)體系,并對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控,最后對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋和應(yīng)用探析。王倩茜(2018)[3]指出完善績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的改革工作,并建議從預(yù)算績(jī)效的計(jì)劃、上報(bào)、監(jiān)控、反饋四個(gè)階段完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系以促進(jìn)建設(shè)高效、透明的政府預(yù)算。同時(shí)提出為使得評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用更為有效,符合公眾期望,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)工作的民主性,讓更多的公眾參與到評(píng)價(jià)過(guò)程中來(lái)。
但目前國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理行為層面存在矛盾較多。
一是預(yù)算績(jī)效管理中工作的頂層設(shè)計(jì)不完善。例如毛曉杰(2020)[4]認(rèn)為,由于法律層面的文件相對(duì)匱乏,管理者難以透徹理解預(yù)算績(jī)效管理的概念,導(dǎo)致管理預(yù)算績(jī)效行為實(shí)施并未取得顯著成效。針對(duì)以上的發(fā)展問(wèn)題,學(xué)者們強(qiáng)調(diào)必須要針對(duì)性改革,制定實(shí)施針對(duì)性的改善方案;
二是預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施的評(píng)價(jià)體系不健全,例如趙雅萍(2020)[5]的研究概括了當(dāng)前我國(guó)預(yù)算管理體制尚存在激勵(lì)機(jī)制匱乏和評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)不合理等問(wèn)題。與此同時(shí),她針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施,諸如完善指標(biāo)體系、利用互聯(lián)網(wǎng)來(lái)建立健全完善的運(yùn)行機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制等。王佳(2021)[6]基于績(jī)效管理的全過(guò)程思維,認(rèn)為績(jī)效管理存在目標(biāo)不明確、評(píng)價(jià)機(jī)制不健全以及評(píng)價(jià)結(jié)果的回應(yīng)機(jī)制缺失等問(wèn)題;
第2章相關(guān)概念界定與理論基礎(chǔ)
2.1相關(guān)概念界定
2.1.1財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金
通常認(rèn)為,財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是國(guó)家政府部門(mén)下?lián)艿木哂袑?zhuān)門(mén)用途的財(cái)政資金。專(zhuān)項(xiàng)資金要求專(zhuān)款專(zhuān)用,嚴(yán)格按照法定的程序使用,不得脫離使用的范圍,并對(duì)使用的情況進(jìn)行核算審查[80]。
在實(shí)踐中,財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金作為行政事業(yè)單位的重要資金儲(chǔ)備,具有專(zhuān)用和公共支出的特點(diǎn)。目前,專(zhuān)項(xiàng)資金的設(shè)立主體一般是財(cái)政部門(mén)或上級(jí)對(duì)下級(jí)事業(yè)單位的撥款,通過(guò)資金的專(zhuān)項(xiàng)使用,確保資金能夠落實(shí)到位,避免資金的外用、挪用和擠占等。
2.1.2預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)
預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)即基于預(yù)算目標(biāo)和控制標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)組織的所有工作進(jìn)行全面的評(píng)估,并對(duì)其進(jìn)行持續(xù)、深入的跟蹤和反饋的過(guò)程。預(yù)算績(jī)效評(píng)估是預(yù)算管理中一個(gè)不可或缺的重要環(huán)節(jié),它不僅能夠檢驗(yàn)、總結(jié)具體的工作過(guò)程,更是在預(yù)算管理工作中起到承前啟后的關(guān)鍵作用[81]。通過(guò)實(shí)施預(yù)算績(jī)效評(píng)估工作,能夠及時(shí)掌握實(shí)際工作與預(yù)算目標(biāo)的差距,及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行調(diào)整,進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)能力。區(qū)別于企業(yè),公共單位等非盈利機(jī)構(gòu)在進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)估時(shí)存在一定的特殊性。非盈利機(jī)構(gòu)的性質(zhì)趨于一致,且其分支機(jī)構(gòu)眾多,層次復(fù)雜,因而預(yù)算方式也不盡相同。以公共單位財(cái)政體系為例,機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的關(guān)鍵因素之一是科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。為科學(xué)地評(píng)估預(yù)算績(jī)效,單位必須建立一系列切合實(shí)際、健全的評(píng)價(jià)體系,從而保障橫向與縱向公共資源的高效利用。
綜上而言,預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)就預(yù)算主體根據(jù)相關(guān)的制度機(jī)制設(shè)定的體系,包含了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)、指標(biāo)體系的選定、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和選用的評(píng)價(jià)方法。通過(guò)構(gòu)建的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系,同時(shí)結(jié)合行業(yè)領(lǐng)域,來(lái)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施情況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià),得出科學(xué)的評(píng)價(jià)結(jié)果,作為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理的依據(jù)和未來(lái)規(guī)劃管理的一個(gè)參考。
2.2理論基礎(chǔ)
2.2.1預(yù)算績(jī)效管理理論
(1)預(yù)算績(jī)效管理
借助開(kāi)展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作獲取評(píng)價(jià)結(jié)果,以預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果為依據(jù)來(lái)強(qiáng)化管理績(jī)效預(yù)算力度的行為就是預(yù)算績(jī)效管理,該行為需要將預(yù)算績(jī)效管理理念結(jié)合預(yù)算績(jī)效管理方法,并實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況,設(shè)置一個(gè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)、然后開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督[82]。在政策層面上,我國(guó)在2011年就頒布了《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》,對(duì)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理行為的目標(biāo)確立、結(jié)果應(yīng)用、行為實(shí)施等手段進(jìn)行了明確。該意見(jiàn)指出明確以完成預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)為核心,開(kāi)展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià),對(duì)預(yù)算績(jī)效實(shí)施全方位的管理,并有效利用預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果。
(2)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理
預(yù)算績(jī)效管理的第一步就是設(shè)立合理的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)。設(shè)定總體目標(biāo)之后,才能根據(jù)目標(biāo)規(guī)劃具體的設(shè)施情況,給整個(gè)項(xiàng)目提供明確的方向[83]。在實(shí)踐生活中,事業(yè)單位開(kāi)展的專(zhuān)項(xiàng)資金與項(xiàng)目進(jìn)展的結(jié)合管理實(shí)際上就是為了保證專(zhuān)款專(zhuān)用,提高資金的使用率。專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理可以根據(jù)審計(jì)的“3E”原則:即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性設(shè)定。首先,考慮經(jīng)濟(jì)性原則,在設(shè)定的時(shí)間內(nèi)容,項(xiàng)目需要多少財(cái)政資金投入,需要通過(guò)經(jīng)濟(jì)計(jì)量。在經(jīng)濟(jì)計(jì)量上考慮效率性,對(duì)預(yù)算的資金投入合適到位,給予項(xiàng)目的資金投入是否能夠如期完工,以盡可能以最低的成本獲得最大的效益。最后考慮效益性,專(zhuān)項(xiàng)資金的投入需要項(xiàng)目得到效益,公眾具有極大的滿(mǎn)意度,能夠改善原有的資金投入情況,保障預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第3章Z單位水文測(cè)報(bào)類(lèi)項(xiàng)目財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用與評(píng)價(jià)現(xiàn)狀.........17
3.1 Z單位水文測(cè)報(bào)類(lèi)項(xiàng)目財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況................................17
3.1.1 Z單位概況.................................17
3.1.2財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算支出情況.............................18
第4章財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建............................25
4.1設(shè)計(jì)思想...................................25
4.1.1設(shè)計(jì)依據(jù)......................................25
4.1.2設(shè)計(jì)目標(biāo).....................................27
第5章B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)案例分析.................................46
5.1 B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目情況..................................46
5.1.1項(xiàng)目實(shí)施情況...........................................46
5.1.2項(xiàng)目管理制度.....................................47
第5章B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)案例分析
5.1 B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目情況
5.1.1項(xiàng)目實(shí)施情況
本文中選取B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目為研究對(duì)象,從2011年開(kāi)始實(shí)施,該項(xiàng)目的實(shí)施在很大程度上填補(bǔ)了水文系統(tǒng)中小河流水文監(jiān)測(cè)的空白,提高了站網(wǎng)密度,水文站網(wǎng)體系更加完善;專(zhuān)業(yè)設(shè)施設(shè)備配套基本齊全,測(cè)報(bào)功能進(jìn)一步得到加強(qiáng),擴(kuò)大了水文信息收集范圍,拓寬了水文服務(wù)領(lǐng)域;利用現(xiàn)代通訊技術(shù)(網(wǎng)絡(luò)、衛(wèi)星等)和現(xiàn)代化的監(jiān)測(cè)儀器設(shè)備,基本實(shí)現(xiàn)了信息自動(dòng)采集雨洪水監(jiān)測(cè)和預(yù)警的時(shí)效性明顯增強(qiáng);改善和提高了水文職工的生產(chǎn)生活條件。
表5-1為工作安排表:
如表5-1所示,從2011年1月-2011年12月底,完成B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目的科研任務(wù)計(jì)劃,在2012年1-3月,完成對(duì)水文測(cè)報(bào)資料的全面復(fù)審。并在2012年年內(nèi)完成勘測(cè)局及監(jiān)測(cè)站的水文測(cè)驗(yàn)計(jì)劃、抽驗(yàn)及監(jiān)督;開(kāi)展項(xiàng)目的試調(diào)和測(cè)驗(yàn)方案工作。2012年-2016年開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè),2016年完工;2017年9月,各地方實(shí)施單位先后對(duì)各自承擔(dān)建設(shè)任務(wù)部份進(jìn)行了工程結(jié)算審計(jì);2018年Z單位根據(jù)設(shè)備招標(biāo)、采購(gòu)、供貨、驗(yàn)收等資料,先后組織編制了竣工財(cái)務(wù)決算;2019年,Z單位上級(jí)部門(mén)委托第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行了審計(jì);
第6章結(jié)論與展望
6.1結(jié)論
隨著我國(guó)財(cái)務(wù)體制的改革和預(yù)算制度完善,我國(guó)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系在理論研究和實(shí)踐積累上都取得了矚目的的成就。從宏觀(guān)層面上分析,政府預(yù)算績(jī)效管理制度在法律、法規(guī)上都有所建樹(shù),但是,法律的落實(shí)和實(shí)踐存在的問(wèn)題還是不能忽視。目前,基層單位的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系雖然形成,但在使用過(guò)程中存在很多的問(wèn)題。為了提高專(zhuān)項(xiàng)資金管理在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的科學(xué)屬性,為專(zhuān)款專(zhuān)用提供保障,最終實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理能力提高目標(biāo),需要修正和優(yōu)化一套完善的專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。
本文通過(guò)梳理國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀,以相關(guān)理論為基礎(chǔ),對(duì)Z單位水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目資金的使用情況和績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀進(jìn)行分析,根據(jù)Z單位所在地區(qū)財(cái)政部門(mén)評(píng)價(jià)要求,對(duì)水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)研究,有利于該專(zhuān)項(xiàng)資金主管部門(mén)更好地開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)資金使用的安排部署,有利于提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效能。全文主要研究成果有:
(1)構(gòu)建了有針對(duì)性的項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
首先,本文以新公共管理理論為基礎(chǔ),根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門(mén)的要求,從四個(gè)層面開(kāi)展評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)工作;其次,本文根據(jù)Z單位水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的特點(diǎn),利用德?tīng)柗品?、層次分析法設(shè)計(jì)了17個(gè)四級(jí)指標(biāo);接著利用熵權(quán)法確定了各個(gè)指標(biāo)的綜合權(quán)重;最后選擇以預(yù)先制定的目標(biāo)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),構(gòu)建了一套完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
(2)利用構(gòu)建的指標(biāo)體系對(duì)Z單位B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)
根據(jù)構(gòu)建的專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,結(jié)合Z單位B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金在各指標(biāo)的表現(xiàn)情況,對(duì)其進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)。根據(jù)計(jì)算,最終的評(píng)分為63.1565,評(píng)級(jí)屬于中等。雖然Z單位B水文測(cè)報(bào)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)為“中等”,但其還存在一些問(wèn)題:如專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占、挪用;指標(biāo)選擇操作難度較大;評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用未落到實(shí)處;檔案資料歸集不完整等。
參考文獻(xiàn)(略)
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