本文是一篇財務(wù)管理論文,本文認為企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注運營管理風(fēng)險,優(yōu)化權(quán)限設(shè)置管理、加強會計監(jiān)督職能、規(guī)范審核標準。同時根據(jù)風(fēng)險評價和分析的結(jié)果實行有效的防控措施:一是優(yōu)化信息系統(tǒng)安全性和穩(wěn)定性、統(tǒng)一設(shè)計和梳理業(yè)務(wù)流程,保證財務(wù)共享系統(tǒng)順利運行。
1緒論
1.1研究背景、目的及意義
1.1.1研究背景
信息時代背景下,信息技術(shù)已成為人們?nèi)粘I钪斜夭豢缮俚墓ぞ?,企業(yè)的財務(wù)管理更是離不開信息技術(shù)的支持。通過構(gòu)建完整的信息管理系統(tǒng)和妥善地運營該信息系統(tǒng),一方面可以實現(xiàn)信息的整合和運用,降低管理成本;另一方面,可以提高信息傳遞效率和利用效率,從而提高企業(yè)的管理水平。而“財務(wù)共享”正是在上述需求下的產(chǎn)物。上世紀80年代,福特公司在底特律創(chuàng)建了第一家財務(wù)共享服務(wù)中心,在效果被證實后,其他企業(yè)也紛紛開始效仿,1999年,財務(wù)共享開始傳入我國,摩托羅拉在天津成立亞洲結(jié)算中心,最初是作為其會計服務(wù)中心的前身。中國企業(yè)中興通訊于2005年成為首家創(chuàng)建財務(wù)共享服務(wù)中心的公司,此后越來越多的公司也開始設(shè)立財務(wù)共享中心。共享服務(wù)作為一種新興的商業(yè)模式正在快速的發(fā)展,已成為財務(wù)轉(zhuǎn)型的主要組成部分。現(xiàn)在越來越多的企業(yè)開始探索財務(wù)共享模式,希望能夠通過建立完善的財務(wù)共享模式來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的戰(zhàn)略目標。
煙草行業(yè)作為納稅巨頭,一直為我國的稅收事業(yè)做出了巨大貢獻。近些年來,各行各業(yè)都在進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型,煙草也全面開啟數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路。在我國,煙草行業(yè)對于財務(wù)共享模式的探索仍處于初級階段。本文選取X煙草公司為研究對象,對其開啟風(fēng)險管理視角下的財務(wù)共享服務(wù)研究,從財務(wù)共享的運作流程入手,有效識別其在財務(wù)共享服務(wù)過程中的風(fēng)險因素,探索其如何實施風(fēng)險管理,使財務(wù)共享更好地為企業(yè)服務(wù)。
1.2國內(nèi)外文獻綜述
1.2.1國外研究現(xiàn)狀
(1)財務(wù)共享服務(wù)理念的研究。FSSC的服務(wù)理念將其與傳統(tǒng)財務(wù)模式區(qū)分開來,它覆蓋了整個財務(wù)流程,例如從采購到報銷到付款這一系列流程,企業(yè)中的業(yè)務(wù)人員不需要再單獨對每一個財務(wù)業(yè)務(wù)進行操作,而是可以通過FSSC系統(tǒng)實現(xiàn)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作,通過該系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享,幫助企業(yè)實現(xiàn)集中統(tǒng)一管理(Petrisor&Cozmiuc,2016)。財務(wù)共享的出現(xiàn)為企業(yè)實現(xiàn)了降本增效,它通過將大量的獨立相似處理模塊進行整合,然后再對其流程進行重新處理,使業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范簡潔,使工作職責(zé)更加清晰明確,極大地幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化(Seok,2019)。20世紀90年代末誕生了一個新型財務(wù)模式的概念,它將財務(wù)模式進行了重新定義的同時在組織機構(gòu)方面也完成了偉大革新,這便是“財務(wù)共享”。在這種新型財務(wù)模式下,更多的優(yōu)質(zhì)資源和優(yōu)質(zhì)服務(wù)聚集在一起,以共享的方式服務(wù)企業(yè),在為企業(yè)提供便利的同時更是為企業(yè)節(jié)約了大量的運營成本,使企業(yè)低成本高效率運行,實現(xiàn)快速發(fā)展(Xiong,2021)。共享服務(wù)作為一種新型的組織結(jié)構(gòu)模式,它能使企業(yè)在信息技術(shù)應(yīng)用、業(yè)務(wù)流程重組等方面得到較大程度的提高,是企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置、提高管理水平的一種有效方式。共享服務(wù)通過建立和實施業(yè)務(wù)流程重組,將企業(yè)內(nèi)的流程標準化并簡化了各環(huán)節(jié)之間的銜接,減少了重復(fù)工作,在一定程度上達到了提高工作效率、降債務(wù)成本和風(fēng)險,提升管理水平和決策能力的目的,并進一步,加強了數(shù)字環(huán)境下對債務(wù)人的保護(Jiang et al.,2022)。
(2)風(fēng)險管理的研究。上世紀90年代,美國反虛假財務(wù)報告全國委員會啟動了COSO組織,該組織發(fā)布了《內(nèi)部控制—整合框架》,這正是風(fēng)險管理概念的起源。該框架致力于幫助企業(yè)建立高效的內(nèi)部控制體系,使控制不再是刻板機械的規(guī)定,而是一個靈活動態(tài)的過程,更好地應(yīng)對現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)(Moschella et al.,2022)。隨后,COSO委員會在2004年10月基于內(nèi)部控制框架將企業(yè)風(fēng)險管理引入了概念,并發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》。該報告引入了風(fēng)險組合的觀點,并在企業(yè)風(fēng)險管理中提供了全面的應(yīng)用指南和參考。兩年后,我國國務(wù)院國資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》。
2相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)
2.1相關(guān)概念
2.1.1財務(wù)共享
(1)財務(wù)共享的定義
財務(wù)共享是企業(yè)為了提高工作效率,將分散的資源通過整合,形成系統(tǒng)性的財務(wù)信息,供財務(wù)工作人員使用的一種新型管理模式。它主要是以信息技術(shù)為支撐,對業(yè)務(wù)流程進行標準化和規(guī)范化,實現(xiàn)資源的有效配置,提高企業(yè)管理水平和工作效率。通過結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標,構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心,實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程的全面整合,可以推動企業(yè)業(yè)務(wù)流程標準化。
(2)財務(wù)共享的主要內(nèi)容
在實施財務(wù)共享模式的過程中,企業(yè)需要以信息技術(shù)為支撐,實施業(yè)務(wù)流程的標準化和規(guī)范化,進而實現(xiàn)資源的有效配置。首先,企業(yè)需要制定財務(wù)共享的標準流程和標準化操作規(guī)范。其次,在業(yè)務(wù)操作過程中,需要建立財務(wù)共享管理平臺,對業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化和調(diào)整,確保流程高效流轉(zhuǎn)且不出錯。最后,在財務(wù)共享的實施過程中,企業(yè)應(yīng)該不斷地調(diào)整方法和策略,認真監(jiān)控并完善整個流程,以確保整個環(huán)節(jié)的順利執(zhí)行和流程的最大價值。
財務(wù)共享模式可以大幅提升企業(yè)管理水平和工作效率。一方面,它通過整合財務(wù)資源、簡化流程和實現(xiàn)標準化管理使公司減少人力、物力和時間的投入。另一方面,它能夠優(yōu)化企業(yè)流程,增強企業(yè)運營的透明度和效率,更好地提高企業(yè)整體績效和核心競爭力。同時,財務(wù)共享也能夠讓企業(yè)實現(xiàn)更加全面的資源整合,將整個集團的財務(wù)信息高效統(tǒng)一地管理起來,從而提高公司的財務(wù)績效。
如今企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境形勢嚴峻、復(fù)雜且多變,如果企業(yè)采取財務(wù)共享模式,可以實現(xiàn)快速、高效的業(yè)務(wù)管理流程,為企業(yè)的長期發(fā)展和可持續(xù)的競爭力奠定更加堅實的基礎(chǔ)。
2.2理論基礎(chǔ)
2.2.1財務(wù)共享理論基礎(chǔ)
(1)規(guī)模經(jīng)濟理論
時代的發(fā)展使生產(chǎn)更加趨近規(guī)范化和合理化,規(guī)模經(jīng)濟應(yīng)運而生。亞當(dāng)斯密曾在《國富論》中通過以制針工廠為例,分析勞務(wù)分工和生產(chǎn)率之間的關(guān)系,規(guī)模經(jīng)濟初見模型。直到20世紀初,馬歇爾在《經(jīng)濟學(xué)原理》一書中首次提出“規(guī)模經(jīng)濟”的概念,他通過分析生產(chǎn)和利益之間的關(guān)系將規(guī)模經(jīng)濟生產(chǎn)分為了兩種途徑,即“內(nèi)部規(guī)模經(jīng)濟”和“外部規(guī)模經(jīng)濟”,并總結(jié)出在規(guī)模報酬隨著生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大而遞增、不變、遞減的規(guī)律。這一概念對于企業(yè)來說至關(guān)重要,因為它可以幫助企業(yè)更好地理解規(guī)模效益,做出相應(yīng)的經(jīng)濟決策,從而獲得更大的生產(chǎn)利潤。后來,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,財務(wù)管理的業(yè)務(wù)量不斷擴大,迫使企業(yè)不斷尋找提升工作效率的新方法,于是便出現(xiàn)了財務(wù)共享。財務(wù)共享通過對資源的集中管理和再分配,對專業(yè)技術(shù)的分工,極大地提升了工作效率,從而實現(xiàn)了對企業(yè)成本和效益的優(yōu)化。如今財務(wù)共享作為一種高效管理方式,已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所采用。
(2)流程再造理論
在20世紀90年代,邁克爾.哈默和詹姆斯.錢皮提出了“流程再造”這一概念,顛覆了人們對企業(yè)活動的管理思想。他們認為通過對流程的關(guān)鍵點進行重新分析和改造,可以使其更加節(jié)約成本、更加高效,從而使企業(yè)用更少的成本獲得更高的利益。對于企業(yè)而言,流程的規(guī)范化合理化是掌握企業(yè)經(jīng)濟活動高質(zhì)量運行的命脈。企業(yè)管理者需要深入了解企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的運轉(zhuǎn)規(guī)律和依賴關(guān)系,并不斷優(yōu)化和改進,不斷遵循規(guī)模效益原則,實現(xiàn)成本效益的最大化。尤其是在當(dāng)今經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定的背景下,企業(yè)必須尋找能夠提升自身市場競爭力的治理方式,以保持其在市場中的穩(wěn)健地發(fā)展。而財務(wù)共享的出現(xiàn)無疑是企業(yè)對流程再造的一個嶄新嘗試,其可行性和效果已經(jīng)得到廣泛認可。
3 X煙草公司財務(wù)共享中心的實施情況與風(fēng)險識別 ........................... 14
3.1 X煙草公司建立財務(wù)共享中心的背景與實施現(xiàn)狀 ..................... 14
3.1.1 X煙草公司介紹 ...................................... 14
3.1.2 X煙草公司財務(wù)共享中心建立背景 ........................................ 15
4 X煙草公司財務(wù)共享中心的風(fēng)險評價與分析 ................................... 22
4.1 風(fēng)險評價方法 .................................... 22
4.2 調(diào)查問卷基本情況說明....................... 22
5 X煙草公司財務(wù)共享中心的風(fēng)險防控對策 ....................... 34
5.1 支撐系統(tǒng)風(fēng)險防控對策............................... 34
5.2 運營管理風(fēng)險防控對策............................... 34
5 X煙草公司財務(wù)共享中心的風(fēng)險防控對策
5.1支撐系統(tǒng)風(fēng)險防控對策
一是優(yōu)化信息系統(tǒng)安全性和穩(wěn)定性。財務(wù)共享系統(tǒng)是財務(wù)共享中心的核心,因此信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性至關(guān)重要。信息系統(tǒng)在使用過程中的穩(wěn)定性和安全性關(guān)系到財務(wù)信息的安全、人力成本的大小、財務(wù)工作的效率等多個方面。因此,X煙草公司可以通過結(jié)合現(xiàn)實背景下先進的科學(xué)技術(shù),及時更新和優(yōu)化信息系統(tǒng),提升其安全性和穩(wěn)定性。在信息安全方面,可利用區(qū)塊鏈技術(shù)在系統(tǒng)中嵌入電子印章,在保證數(shù)據(jù)安全的同時,將印章使用審批的權(quán)限上移,使其授權(quán)更為嚴格。針對數(shù)據(jù)加密問題,可以通過將系統(tǒng)信息分時間區(qū)塊存儲,設(shè)置鏈接密碼,有效防止數(shù)據(jù)篡改和遺失。另外,可利用智能合約技術(shù)實現(xiàn)合同自動執(zhí)行,即通過設(shè)置合同到期時間節(jié)點,并在到期時間節(jié)點前由系統(tǒng)自動觸發(fā)執(zhí)行功能。一旦觸發(fā),合同執(zhí)行將自動啟動。這不僅可以提升X煙草公司合同管理的效率,還能有效降低合同管理的風(fēng)險。在穩(wěn)定性方面可以與平臺溝通,研發(fā)出一款可以自我評估的軟件,每月對該信息系統(tǒng)進行穩(wěn)定性評估,評估指標包含頁面是否卡頓、賬號是否異常、是否出現(xiàn)二次付款等。針對指標評估為不合格的項目立即進行排查,然后對系統(tǒng)漏洞進行完善,直至指標評估全部達到合格及以上。
二是統(tǒng)一設(shè)計和梳理業(yè)務(wù)流程。雖然前期運行中信息系統(tǒng)盡可能地保留了原有的流程體系,但是在實際運行過程中仍有不合理流程。例如,X煙草公司在前期運行過程中,由于各方需求不同,業(yè)務(wù)部門與信息部門之間未進行有效溝通,個別環(huán)節(jié)造成數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一。為確保財務(wù)共享系統(tǒng)運行質(zhì)量,實現(xiàn)資源共享,建議財務(wù)共享中心在前期運行中通過對業(yè)務(wù)部門和信息部門進行充分調(diào)研,統(tǒng)一設(shè)計和梳理財務(wù)共享系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口,找出其存在的不足之處并進行有效整改,確保財務(wù)共享系統(tǒng)能夠順利運行。另外,建議X煙草公司定期發(fā)放調(diào)查問卷,收集對財務(wù)共享系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的問題和合理建議,及時與開發(fā)平臺溝通,更新優(yōu)化信息系統(tǒng),使其更加完善合理。
6結(jié)論與建議
6.1結(jié)論
本文通過對X煙草公司財務(wù)共享中心提審、初審、復(fù)核、付款四個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險進行識別,并對這些風(fēng)險進行了分析和評價,提出風(fēng)險防控對策。主要結(jié)論如下:
通過結(jié)合X煙草公司財務(wù)共享中心的目標設(shè)定,對提審、初審、復(fù)核、付款這四個階段存在的風(fēng)險進行了風(fēng)險識別,識別出四大類風(fēng)險和13項具體風(fēng)險因素。然后根據(jù)目標設(shè)定和風(fēng)險因素總結(jié)出5個風(fēng)險后果。將基本情況、風(fēng)險因素量表和風(fēng)險后果量表制作出調(diào)查問卷,根據(jù)收回的調(diào)查問卷進行評價和分析。得出風(fēng)險類別運營管理風(fēng)險>人員管理風(fēng)險>支撐系統(tǒng)風(fēng)險>資金管理風(fēng)險,對風(fēng)險后果的嚴重程度進行排序,得出共享系統(tǒng)與業(yè)務(wù)融合不夠好,增加業(yè)務(wù)工作量>增加財務(wù)共享實施運營成本>轉(zhuǎn)型不暢,影響企業(yè)整體發(fā)展>增加管控難度>財務(wù)工作效率下降,然后根據(jù)分析各類風(fēng)險與風(fēng)險后果的相關(guān)關(guān)系以及造成這種關(guān)系的原因,有針對性地提出X煙草公司的風(fēng)險防控對策。
根據(jù)以上分析,本文認為企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注運營管理風(fēng)險,優(yōu)化權(quán)限設(shè)置管理、加強會計監(jiān)督職能、規(guī)范審核標準。同時根據(jù)風(fēng)險評價和分析的結(jié)果實行有效的防控措施:一是優(yōu)化信息系統(tǒng)安全性和穩(wěn)定性、統(tǒng)一設(shè)計和梳理業(yè)務(wù)流程,保證財務(wù)共享系統(tǒng)順利運行。二是加強人員管理,對員工職位進行梳理、定期對業(yè)務(wù)員進行培訓(xùn)、增加業(yè)務(wù)審核績效考核制度、安排財務(wù)人員定期進入業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí),提高員工學(xué)習(xí)活躍性。三是嚴格的審批流程和授權(quán)機制、加強銀行賬戶管理。
參考文獻(略)
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